Предприниматель заходит в банк-клиент и видит, что расходные операции остановлены: налоговая разместила решение о взыскании и приостановила операции по счетам на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Если денег на погашение нет и не предвидится, выход есть: ИП банкротится по тем же правилам, что и обычный гражданин, через арбитражный суд по месту жительства. Налоги, взносы и пени, накопленные до принятия заявления судом, по итогам процедуры, как правило, списываются. Цена такого решения тоже понятна заранее: статус ИП прекращается в момент, когда суд вводит реализацию имущества, а снова зарегистрироваться предпринимателем можно будет только через пять лет.
Как налоговая взыскивает долг с ИП через ЕНС
С 2023 года все налоги и взносы предпринимателя учитываются на едином налоговом счёте. Как только сальдо уходит в минус, инспекция направляет требование об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ). На его исполнение закон отводит восемь дней с даты получения, если в самом требовании не указан срок длиннее. Дни здесь рабочие, а заказное письмо считается полученным через шесть дней после отправки.
Не заплатили вовремя, и следующим шагом становится решение о взыскании за счёт денег на счетах (ст. 46 НК РФ). Его принимают не позднее двух месяцев после того, как истёк срок по требованию. Банк получает поручение списать деньги, а операции по счетам приостанавливаются в пределах отрицательного сальдо (ст. 76 НК РФ). Блокировка держится, пока сальдо не станет нулевым или положительным.
Если на счетах пусто, инспекция переходит к имуществу. По ст. 47 НК РФ она выносит постановление, исполнять его будет судебный пристав. Для ИП, который уже снялся с учёта, порядок другой: долг взыскивают через суд по ст. 48 НК РФ. Сам факт закрытия ИП от налогов не избавляет. Минфин напоминает, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем имуществом, со статусом предпринимателя или без него (ст. 24 ГК РФ).
Когда ИП вправе, а когда обязан подать на банкротство
Банкротом предпринимателя признают, если он не может рассчитаться с кредиторами или заплатить обязательные платежи (ст. 214 Закона № 127-ФЗ). Порядок берётся из общих правил о банкротстве граждан с особенностями, которые закон предусмотрел для ИП (ст. 214.1). Дело рассматривает арбитражный суд по месту жительства должника (п. 1 ст. 33).
Обязанность обратиться в суд появляется, когда общий долг достиг 500 тысяч рублей и расчёт с одним кредитором делает невозможным расчёт с остальными. Срок на подачу заявления составляет 30 рабочих дней с того дня, когда предприниматель узнал или должен был узнать об этом (п. 1 ст. 213.4). При меньшей сумме можно подать заявление добровольно, если очевидно, что денег на оплату в срок не будет.
Есть деталь, о которой часто забывают. Минимум за 15 календарных дней до подачи заявления ИП должен опубликовать уведомление о своём намерении на Федресурсе, в реестре сведений о фактах деятельности (п. 2.1 ст. 213.4). Без этой публикации право на обращение просто не возникает.
Инициатором вполне может выступить и сама налоговая. В роли уполномоченного органа по обязательным платежам ФНС назначена постановлением Правительства № 257 от 29.05.2004. Решение суда о взыскании налогов ей для этого не нужно (п. 2 ст. 213.5). Нужен долг от 500 тысяч рублей, просроченный больше трёх месяцев (п. 2 ст. 213.3). По разъяснениям ФНС, с заявлением инспекция идёт не раньше чем через 30 дней после решения о взыскании с банковских счетов.
Нужна помощь юриста? Посмотрим требования и решения инспекции, посчитаем сальдо и скажем, есть ли смысл в банкротстве или долг разумнее закрыть иначе. Подробности о сопровождении процедуры — на странице банкротства граждан и ИП.
Что меняется после того, как суд ввёл процедуру
Дело начинается с реструктуризации долгов. С даты определения о признании заявления обоснованным начинает действовать мораторий (ст. 213.11 Закона № 127-ФЗ):
- пени, штрафы и проценты по долгам перестают начисляться, кроме текущих платежей;
- ранее наложенные аресты на имущество снимаются, новые возможны только в рамках дела о банкротстве;
- исполнение по имущественным взысканиям приостанавливается (алиментов и возмещения вреда здоровью это не касается);
- налоговая и остальные кредиторы предъявляют требования уже только в деле о банкротстве.
Одновременно появляются ограничения. Сделки с имуществом дороже 50 тысяч рублей, кредиты, займы и залог проходят только с письменного согласия финансового управляющего. Для повседневных расходов можно открыть специальный счёт и тратить с него до 50 тысяч рублей в месяц без согласования.
Реструктуризация или реализация: что будет со статусом ИП
Пока идёт реструктуризация, регистрация ИП сохраняется. Если у предпринимателя есть стабильный доход, можно предложить план погашения долгов. Срок плана ограничен законом: сейчас это не больше трёх лет (п. 2 ст. 213.14). Бизнес при таком варианте продолжает работать, а налоговая получает деньги частями по графику.
Когда плана нет или кредиторы его не одобрили, суд признаёт должника банкротом и переходит к реализации имущества. Она вводится максимум на шесть месяцев и продлевается, если управляющий не заявил о завершении (ст. 213.24). Для предпринимателя последствия жёсткие (ст. 216):
- в день решения о реализации регистрация в качестве ИП утрачивает силу, выданные лицензии аннулируются;
- пять лет после завершения процедуры нельзя снова зарегистрироваться предпринимателем, вести бизнес и входить в органы управления юрлиц;
- десять лет нельзя руководить банком или иначе участвовать в управлении кредитной организацией.
Одно исключение: запреты не действуют, если больше половины непогашенного долга возникло в период моратория по ст. 9.1 Закона № 127-ФЗ и это указано в судебном акте.
Какие налоговые долги спишут, а какие останутся
После расчётов с кредиторами гражданина освобождают от оставшихся долгов (п. 3 ст. 213.28). Налоги, страховые взносы и пени, которые образовались до принятия заявления, в этот список попадают так же, как кредиты банков. Обещать, что исчезнет абсолютно всё, тем не менее нельзя. Остаются:
- текущие платежи, то есть налоги и взносы за период после принятия заявления судом;
- алименты, зарплата и выходное пособие работникам, возмещение вреда жизни и здоровью, моральный вред;
- субсидиарная ответственность и убытки, причинённые юрлицу его участником или руководителем умышленно либо по грубой неосторожности;
- долги, по которым суд установил незаконные действия должника, включая уклонение от уплаты налогов и сокрытие имущества (п. 4–6 ст. 213.28).
Отдельный риск связан с поведением в самом деле. Если предприниматель скрыл сведения от управляющего или дал суду заведомо ложные данные, освобождения он не получит. Поэтому серые схемы, переводы выручки на родственников и продажа машины за бесценок незадолго до банкротства обычно оборачиваются против должника: такие сделки оспаривают, а списание может сорваться.
Можно ли обойтись без суда: банкротство через МФЦ
Внесудебная процедура (ст. 223.2 Закона № 127-ФЗ) доступна, если общая сумма долгов от 25 тысяч до 1 миллиона рублей. Типичное основание: в отношении должника окончено исполнительное производство с возвратом листа взыскателю по п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве», и новых производств нет. Закон называет и другие основания, например для пенсионеров и участников СВО. Процедура бесплатная, а заявление подают в МФЦ по месту жительства или пребывания.
Через шесть месяцев после публикации сведений в реестре процедура завершается. Должника освобождают только от долгов перед кредиторами, которых он указал в заявлении (ст. 223.6). Налоговую тоже нужно вписать, иначе её требования сохранятся. Если человек снялся с учёта как ИП менее чем за год до обращения, к нему применят те же ограничения, что и при судебном банкротстве предпринимателя (п. 3 ст. 223.6).
Что делать, если счёт уже заблокирован
- Сверьте сальдо ЕНС в личном кабинете и запросите у инспекции акт сверки: в нём нередко находятся ошибки и задвоенные начисления.
- Проверьте сроки: когда направлено требование и когда принято решение о взыскании. Пропуски дают основание для обжалования.
- Посчитайте весь долг, включая банки, поставщиков и лизинг, и сравните его с доходом.
- Если сумма больше 500 тысяч и расплатиться нереально, не тяните: срок на обязательное обращение составляет 30 рабочих дней, а ФНС может подать заявление первой и предложить своего управляющего.
Сроки у дела о банкротстве ИП обычно такие: 15 дней на публикацию уведомления, затем подготовка документов и рассмотрение заявления, после чего реструктуризация и полгода реализации, нередко с продлением. На практике от подачи до списания проходит от нескольких месяцев до года и больше, всё зависит от имущества и активности кредиторов.
Юридическая компания «Центурион» (Челябинск, ул. Труда, 176) ведёт банкротство предпринимателей с налоговыми долгами: разбираем требования и решения ФНС, готовим публикацию на Федресурсе и заявление в Арбитражный суд Челябинской области, сопровождаем дело до завершения. Первая консультация бесплатная, приходите с выпиской по ЕНС и документами по долгам. Телефон: +7 (922) 735-62-01. Подробнее: услуги по банкротству.
